قائمة الدخل الشامل: تعريفها وأهميتها وطريقة إعدادها خطوة بخطوة

- ما هي قائمة الدخل الشامل؟
- ما الفرق بينها وبين قائمة الدخل التقليدية؟
- وكيف يتم إعدادها وقراءتها بشكل احترافي؟

في هذا المقال، سنتناول كل ذلك بطريقة سهلة وعصرية مع أمثلة عملية.

ما هي قائمة الدخل الشامل؟

قائمة الدخل الشامل هي تقرير مالي يهدف إلى تقديم صورة شاملة عن أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية معينة. هذه القائمة تُمثل التغيرات في حقوق الملكية نتيجة لأنشطة الشركة المالية خلال فترة زمنية محددة، بما في ذلك الأرباح والخسائر من العمليات التشغيلية والعوامل الأخرى التي تؤثر على القيمة السوقية.

الفرق الأساسي بين قائمة الدخل الشامل و قائمة الدخل التقليدية هو أن قائمة الدخل الشامل تشمل كل التغيرات في حقوق الملكية التي لا يتم تضمينها في قائمة الدخل العادية، مثل الأرباح المحتجزة أو التغيرات في قيمة الأصول المالية.

مكونات قائمة الدخل الشامل

1. صافي الدخل (Net Income):

• يتم بدء قائمة الدخل الشامل بعرض صافي الدخل (أو صافي الخسارة) الذي تم الحصول عليه من قائمة الدخل التقليدية.

• صافي الدخل يتضمن كل الإيرادات والنفقات المتعلقة بالأنشطة التشغيلية والغير تشغيلية.

2. البنود الأخرى التي تؤثر على حقوق الملكية:

• تشمل هذه البنود العناصر غير التشغيلية التي تؤثر على القيمة الإجمالية للشركة وتحدث تغيرات في حقوق الملكية ولكنها لا تُدرج في قائمة الدخل التقليدية.

أمثلة على البنود الأخرى:

• الربح أو الخسارة من تحويل العملات الأجنبية (بسبب تقلبات في أسعار الصرف).

• إعادة تقييم الأصول (مثل العقارات أو الاستثمارات) وتغير قيمتها السوقية.

• الربح أو الخسارة من الأدوات المالية المعتمدة على القيمة العادلة.

• التغيرات في التقاعد والخطط التأمينية.

3. إجمالي الدخل الشامل (Comprehensive Income):

• في النهاية، يتم جمع صافي الدخل مع جميع البنود الأخرى ليتم الوصول إلى إجمالي الدخل الشامل. هذا الرقم يمثل التغير الإجمالي في حقوق الملكية خلال فترة التقرير.

$$\text{إجمالي الدخل الشامل}=\text{صافي الدخل}+\text{البنود الأخرى المؤثرة على حقوق الملكية}$$

أمثلة على الدخل الشامل الآخر (OCI)

الدخل الشامل الآخر (Other Comprehensive Income - OCI) هو جزء من قائمة الدخل الشامل والذي يشمل العناصر التي تؤثر على حقوق الملكية ولكن لا يتم تضمينها في قائمة الدخل التقليدية. يتم إبلاغ الدخل الشامل الآخر في قسم منفصل داخل قائمة الدخل الشامل، ويُظهر التغيرات في حقوق الملكية الناتجة عن الأحداث المالية غير التشغيلية.

إليك بعض الأمثلة الشائعة على الدخل الشامل الآخر (OCI):

1. التغيرات في القيمة العادلة للاستثمارات المالية:

• المفهوم: عندما تمتلك الشركة استثمارات مالية مثل الأسهم أو السندات، قد تتغير قيمتها السوقية بمرور الوقت. إذا تغيرت القيمة العادلة لهذه الاستثمارات، يتم إدراج التغيرات في القيمة كدخل شامل آخر (OCI).

مثال:

• إذا اشترت الشركة أسهمًا بقيمة 100,000 جنيه، وبعد عام ارتفعت القيمة السوقية لهذه الأسهم إلى 120,000 جنيه، يتم تسجيل زيادة القيمة كـ دخل شامل آخر في الدخل الشامل الآخر (OCI).

2. الربح أو الخسارة من تحويل العملات الأجنبية:

• المفهوم: إذا كانت الشركة لديها عمليات دولية أو فروع في دول مختلفة، قد تواجه تقلبات في أسعار الصرف بين العملات المحلية والعملات الأجنبية. يتم تسجيل الربح أو الخسارة الناتجة عن تحويل العملات الأجنبية إلى الدخل الشامل الآخر (OCI).

مثال:

• إذا كان لدى الشركة فرعًا في أوروبا وكان الدولار الأمريكي أقوى من اليورو، قد يحدث ربح أو خسارة عند تحويل القيمة المالية للفرع إلى العملة المحلية. إذا كانت هذه الخسارة أو الربح غير مرتبطين بالأنشطة التشغيلية، يتم تضمينها في الدخل الشامل الآخر.

3. التغيرات في قيمة الأدوات المالية المتاحة للبيع:

• المفهوم: في بعض الحالات، يتم تصنيف الأدوات المالية مثل الأسهم أو السندات كـ أدوات مالية متاحة للبيع. التغيرات في القيمة العادلة لهذه الأدوات تُسجل كـ دخل شامل آخر.

مثال:

• إذا كانت الشركة تمتلك أسهمًا في شركة أخرى، وعند تراجع قيمتها السوقية تمثل هذه الخسارة تغيرًا في القيمة العادلة، يتم تسجيل الخسارة كـ دخل شامل آخر في قائمة الدخل الشامل.

4. المكاسب أو الخسائر من التحوط:

• المفهوم: عندما تقوم الشركات باستخدام أدوات التحوط (مثل العقود الآجلة أو الخيارات) لحماية نفسها من تقلبات أسعار العملات أو الفائدة أو أسعار السلع، يتم إدراج المكاسب أو الخسائر الناجمة عن التحوط في الدخل الشامل الآخر.

مثال:

• إذا كانت الشركة تستخدم عقدًا آجلًا للتحوط ضد تقلبات أسعار المواد الخام، قد يحدث ربح أو خسارة نتيجة لهذا العقد. يتم تسجيل المكاسب أو الخسائر من التحوط كـ دخل شامل آخر (OCI).

5. المكاسب أو الخسائر من إعادة التقييم للأصول العقارية:

• المفهوم: في بعض الحالات، يمكن إعادة تقييم الأصول العقارية (مثل المباني أو الأراضي) بناءً على القيمة العادلة. إذا زادت أو نقصت قيمة الأصول بسبب التغيرات في السوق، يتم تسجيل المكاسب أو الخسائر الناتجة كـ دخل شامل آخر.

مثال:

• إذا كانت الشركة تمتلك مبنى تجاريًا وأعادت تقييمه لتحديد قيمته السوقية، وتمكنت من زيادة القيمة العادلة للمبنى، فسيتم تسجيل الزيادة كـ دخل شامل آخر.

6. التغيرات في التزامات التقاعد والخطط التأمينية:

• المفهوم: إذا كانت الشركة تمتلك خطة تقاعد للموظفين وتغيرت الالتزامات المتعلقة بهذه الخطط بسبب التغيرات في افتراضات الفائدة أو التغيرات في السوق، فإن التغيرات في هذه الالتزامات قد تُسجل كـ دخل شامل آخر.

مثال:

لماذا نحتاج إلى قائمة الدخل الشامل؟

1. تقديم صورة شاملة عن الأداء المالي:

القائمة التقليدية تقتصر على الأرباح والخسائر التشغيلية، مما يعني أنها لا تشمل التأثيرات غير التشغيلية التي قد تؤثر على حقوق الملكية للشركة. أما قائمة الدخل الشامل فهي أشمل لأنها تأخذ في اعتبارها جميع التغيرات في حقوق الملكية، بما في ذلك:

• المكاسب والخسائر غير التشغيلية.

• التغيرات في قيمة الأصول مثل الاستثمارات أو الأصول العقارية.

• الخسائر الناتجة عن تقلبات أسعار العملات.

أهمية: 

مثال: