الاحتياطيات والمخصصات: الفرق بينهما وأهميتهما في المحاسبة💰

 

تلعب الاحتياطيات والمخصصات دورًا محوريًا في المحاسبة المالية، حيث تساهم في تحسين الإدارة المالية للشركات وضمان استدامتها. رغم أن هذين المفهومين المحاسبيين يستخدمان في العديد من القوائم المالية، إلا أن هناك خلطًا بينهما من قبل بعض المحاسبين والمستثمرين. بينما تهدف الاحتياطيات إلى تعزيز قوة الشركة المالية وتحقيق الاستقرار، فإن المخصصات تُستخدم لمواجهة الالتزامات المحتملة وتقليل تأثير المخاطر المالية المستقبلية.

في هذا المقال، سنوضح الفرق بين الاحتياطيات والمخصصات، أهميتهما، كيفية تسجيلهما محاسبيًا، وأثرهما على القوائم المالية، مع تقديم أمثلة عملية لشرح كيفية استخدامهما في الإدارة المالية للشركات.

أولًا: ما هو الفرق بين الاحتياطيات والمخصصات؟

1. تعريف الاحتياطيات (Reserves)

الاحتياطيات هي أرباح محتجزة يتم اقتطاعها من صافي الأرباح لدعم الاستقرار المالي للشركة أو لمواجهة ظروف غير متوقعة في المستقبل. يتم إنشاء الاحتياطيات لتعزيز المركز المالي، وليس لمواجهة التزامات محددة.

أهم أنواع الاحتياطيات:

• احتياطي قانوني: يُلزم القانون الشركات بتكوينه لحماية أموال المساهمين.

• احتياطي اختياري: يتم تكوينه بناءً على رغبة الشركة لدعم خطط التوسع أو التطوير.

• احتياطي رأسمالي: ينشأ من أرباح غير تشغيلية مثل بيع الأصول الثابتة.

مثال عملي على الاحتياطيات

إذا حققت شركة 100,000 جنيه صافي ربح، وقررت تخصيص 10% كاحتياطي قانوني، فإن القيد المحاسبي سيكون:

$$\text{من حـ/ الأرباح المحتجزة }10,000$$

$$\text{ إلى حـ/الاحتياطي القانوني }10,000$$

2. تعريف المخصصات (Provisions)

المخصصات هي مبالغ يتم اقتطاعها من الإيرادات لمواجهة التزامات محتملة أو مؤكدة ولكن قيمتها غير محددة بدقة. يتم تكوين المخصصات قبل احتساب صافي الربح، مما يعني أنها تقلل من الأرباح القابلة للتوزيع.

أهم أنواع المخصصات:

• مخصص إهلاك الأصول: يُستخدم لتغطية خسائر القيمة التدريجية للأصول الثابتة.

للمزيد عن اهلاك الاصول

• مخصص ديون مشكوك في تحصيلها: يُخصص لمواجهة احتمالية عدم سداد العملاء لجزء من الديون.

• مخصص الضرائب: يتم إنشاؤه لتغطية الالتزامات الضريبية المتوقعة.

• مخصص مكافآت نهاية الخدمة: يُحسب لتغطية حقوق الموظفين عند انتهاء خدمتهم.

مثال عملي على المخصصات

إذا كان لدى شركة حسابات مدينة بقيمة 50,000 جنيه، وتتوقع عدم تحصيل 5% من هذا المبلغ بسبب تأخر بعض العملاء عن السداد، يتم تسجيل المخصص كما يلي:

$$\text{من حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها }2,500$$

$$\text{ إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها }2,500$$

$$ثانيًا:\; الفرق\; بين\; الاحتياطيات\; والمخصصات\; من$$الناحية المحاسبية

$$العنصرالاحتياطياتالمخصصاتالهدفدعم\; استقرار\; الشركة\; وتحقيق\; التوسعتغطية\; التزامات\; أو\; خسائر\; محتملةمصدر\; الإنشاءمن\; صافي\; الأرباح\; بعد\; الضرائبمن\; الإيرادات\; قبل\; احتساب\; صافي\; الربحطريقة\; الاستخداميمكن\; استخدامها\; في\; التوزيعات\; أو\; الاستثمارتُستخدم\; فقط\; لتغطية\; الالتزامات\; المحددةالتأثير\; على\; الأرباحلا\; تؤثر\; على\; الأرباح\; التشغيليةتُقلل\; الأرباح\; التشغيليةالطبيعة\; القانونيةقد\; يكون\; إلزاميًا\; أو\; اختياريًاإلزامي\; وفقًا\; لمبدأ\; الحيطة\; والحذرأين\; يظهر\; في\; القوائم\; المالية؟في\; حقوق\; الملكية\; ضمن\; الميزانية\; العموميةفي\; الالتزامات\; ضمن\; الميزانية\; العمومية$$

ثالثًا: أهمية الاحتياطيات والمخصصات في المحاسبة

1. أهمية الاحتياطيات

• تساعد الشركات على مواجهة الظروف غير المتوقعة مثل الأزمات الاقتصادية.

• تُستخدم في تمويل التوسعات والاستثمارات دون الحاجة إلى الاقتراض.

• تعزز ثقة المستثمرين وتُحسن التصنيف الائتماني للشركة.

مثال عملي على أهمية الاحتياطيات

إذا قررت شركة توسيع أعمالها وشراء مصنع جديد بقيمة 500,000 جنيه، وكان لديها احتياطي اختياري بنفس القيمة، يمكنها تمويل الصفقة دون الحاجة إلى الاقتراض، مما يقلل من أعباء الفوائد البنكية.

2. أهمية المخصصات

• تضمن الامتثال لمبدأ الحيطة والحذر في المحاسبة المالية.

• تساعد في حماية الشركة من الخسائر المستقبلية.

• تعزز الشفافية المالية وتمنع التلاعب بالأرباح.

مثال عملي على أهمية المخصصات

إذا لم تخصص شركة مخصصًا للديون المشكوك في تحصيلها، ثم تبين لاحقًا أن هناك 20,000 جنيه من الديون المعدومة، ستواجه الشركة خسائر مفاجئة تؤثر على أدائها المالي.

رابعًا: تأثير الاحتياطيات والمخصصات على القوائم المالية

1. التأثير على الميزانية العمومية

• الاحتياطيات تظهر في حقوق الملكية وتعزز قوة المركز المالي.

• المخصصات تظهر في الالتزامات وتقابل الأصول ذات الصلة لتقديم صورة حقيقية عن الوضع المالي.

2. التأثير على قائمة الدخل

• الاحتياطيات لا تؤثر على الأرباح التشغيلية مباشرة.

• المخصصات تُسجل كمصروفات تشغيلية، مما يقلل من صافي الربح قبل الضرائب.

مثال عملي على تأثير المخصصات على الأرباح

إذا كان صافي ربح شركة قبل تكوين مخصص الديون المشكوك فيها 100,000 جنيه، وتم تخصيص 10,000 جنيه كمخصص، فإن صافي الربح بعد المخصص يصبح 90,000 جنيه.

خامسًا: كيفية إعداد وتسجيل الاحتياطيات والمخصصات بفعالية

1. خطوات تكوين الاحتياطيات

1. تحديد نسبة الاقتطاع من الأرباح (مثل 10% من صافي الربح).

2. إنشاء الحساب المناسب في حقوق الملكية.

3. تسجيل القيد المحاسبي في نهاية الفترة المالية.

2. خطوات تكوين المخصصات

1. تحليل الالتزامات المحتملة وتقدير قيمتها.

2. تسجيل المخصص في القوائم المالية ضمن المصروفات التشغيلية.

3. مراجعة وتحديث المخصصات سنويًا لضمان دقتها.

تمثل الاحتياطيات والمخصصات أدوات مالية أساسية لضمان استقرار الشركات وتحقيق الشفافية في القوائم المالية. من خلال الإدارة الفعالة لهذين العنصرين، يمكن للشركات تجنب الأزمات المالية والتخطيط لمستقبل أكثر استدامة.

إذا كنت صاحب عمل أو محاسبًا، فإن التمييز بين الاحتياطيات والمخصصات واستخدامهما بشكل صحيح سيساعدك في تحسين الأداء المالي وتقليل المخاطر المالية المحتملة.